稅賦的類別:
1。增值稅
2。營業稅
3。消費稅
（以上三項為流轉稅）
4。進口關稅（台灣 進大陸 0關稅）
5。企業所得稅 （有賺錢就會有）
6。印花稅 （有合同，貼印花）
只要在大陸流轉，就會發生的稅賦。
2
增值稅： 等同於台灣“加值型營業稅” （從事銷售有形貨物）
營業稅： 等同於台灣 “非加值型營業稅” （提供無形勞務）
（以上兩個稅是互斥的） 同一筆活動發生時只會支付一筆稅賦。
EX麵包店 有賣面包也有座位，同時發生兩個稅
消費稅： 從增值稅 克過了，又再克一遍的稅。（特定商品：菸酒，化妝品，汽油，柴油，奢侈品，原木地板等）
約等同台灣的 貨物稅 （克一些特定商品）
3
一般納稅人 （會拿到 淨項稅額） 17% /
少部分的民生必需品，降為 13 ﹪ （糧食，自來水，暖氣，熱水） 批撥自來水 13 ﹪， 到最終端消費 自來水 6﹪
小規模納稅人 （會計沒有規範的）
4. 淨項稅額， 退給大陸工廠 （免抵退／不增不退）
不徵不退： 來料加工的活動 。。。
直接出口：免抵退，出口過程會克稅，有可能
大陸的稅法，除國務院另有規定外。。。（大陸國務院有很多規定）
5. 退稅，產業政策：國務院以稅賦作為外貿管控和國家發展的武器。（台灣的稅務相對穩定 5%)
6. 加工修理修退勞務，仍克 增值稅（雖然不是銷售實體但仍克增值稅）
7. 如果以生產製造為主（50﹪活動） 稅額在50萬以下 ， 才可以認列為 小規模納稅人。
（年營業額 在 50萬以下，才可以作為小規模納稅人） 3﹪
8. 營業稅 稅目：
交通運輸，建築業 3﹪ （兩岸互免 兩航空免稅）
金融保險 5﹪
郵電通訊 3﹪
文化 3﹪
娛樂業 5～ 20﹪ ／ （健康：不健康）
服務業 5﹪ （餐飲業）
轉讓無形資產 5﹪ （土地使用權，智慧資產） 土地／不同產／建物，通通 5 ﹪
發票不同，稅賦不同
9.消費稅 共有 14 個稅目
菸／酒／化妝品／貴重首飾及珠寶／ … … (有打壓 奢侈和提升環保）
10. 台灣化妝品的貨物稅在 民國 79年取消，不由使用者負擔。
11. 進口貨物要繳稅
a. 關稅： 關稅完稅價格 ＊ 關稅稅率
b. 消費稅： （關稅完稅價格＋關稅）／（1﹣消費稅稅率）＊消費稅稅率
c. 增值稅： （關稅完稅價格＋關稅＋消費稅）＊增值稅稅率
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加工貿易企業從事內銷
1. 外資 外滙平衡 （加入WTO之前有違反公平待遇原則的，不會有內外銷比例的限制）
2. 外商投資產業指導目錄 … (在2007﹣11修改掉了）
3. 特定免稅的東西不能作為他用…
4. 解除監管的活動才能避免 重新賦稅
5. 進料加工企業 ﹣﹣﹣ 內銷客戶 （買斷原料，所有權為大陸公司）
來料加工企業 ﹣﹣﹣ （所有權仍屬於國外企業）
（進料加工三種模式）
6. 緩稅利息 ： 進料加工 ﹣﹣ 轉內銷 （要注意機器設備是不是100﹪外銷免稅的問題）
7. 境外公司 內銷客戶 進料加工作業 保稅物流中心（出口監管倉庫）
8. 自設商業企業 ＋ 境外公司 內銷客戶 進料加工作業 保稅物流中心（出口監管倉庫）
（來料加工）
9. 境外公司 ﹣﹣內銷公司 ﹣﹣
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內銷開立發票 及 脫稅的風險
1. 大陸公司 ﹣ 大陸公司 間交易 （由台灣公司 ﹣ 台灣公司 交易：開立發票）
2. 境內銷售貨物﹣ 起運地 或 所在地在 中國境內 … 徵值稅
3. 進口貨物
4. 視同銷售貨物： A。將貨物交付他人代銷 ／B。銷售代銷貨物／C。設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣市的除外 ／ D。
5. 在大陸發票開不出去常有，消費者 增值稅率高達17﹪。
6. 發票 進項稅額 沒有 銷項，發票開不出去. 最終消費者 不拿發票. (走小三通進口)
7. 稅收徵收管理法 第63條 ﹣﹣﹣ 偷稅 （滯納金要按天繳納… 3年要加50﹪ 6年就加倍）﹣﹣ 移送公安就會變刑事處罰.
8. 真的要關，是實際執行的人員，部門／專業經理人… (要堅持合法)
9. 稅收徵收管理法 第52條 ﹣﹣﹣ 大陸稅法規定沒有期間限制… （台灣七年）
10. 金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法 ﹣﹣ 單筆交易 在 20萬人民幣以上或等值1萬美金以上 （算是大額）
11. 可能被查稅的原因： A。公司員公舉報 ／ B。上下游廠商被查獲 ／C。專項檢查被查獲 ／ D。金融機構反洗錢通報被查獲
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ECFA 英文全稱
Economic Cooperation Framework Agreement
1。海峽兩岸經濟合作架構協議
（兩岸經濟協議）
2。Framework [架構／框架]
加上一些早期收穫的一些 談判結果的 協議， 早期收穫清單
3。FTA， 自由貿易協定 。。。如果沒有共識會談很久，而且會全面的實施。 （東協＋1）已經生效，大陸市場進入需要加速。
4。雙方都是利大於弊 ／ 兩岸都有相同的共識 ： 才有四次的協商，在重慶簽署。 （台灣的協議都要經過立法院的審議）
5。ECFA，有本文，序言及16條文… 及5個附件：
A。貨品貿易早期收穫清單及稅稅安排 ／ B。早期收穫產品的臨時原產地規則 （後續再協商細節）／C。早期收穫產品的雙方防衛措施 ／D。服務貿易早期收穫部門及開放措施／E。
EX。獨資醫院，要在台灣已經有服務提供者的證明書，才能在大陸開醫院。
6。序言： 平等互惠， 循序漸進 ／ WTO 原則 ／ 建立兩岸共同經濟繁榮 … （目前台灣和大陸簽的協議，簽署後的影響很大.）
7。目標： 加強合作… 自由化…
8。合作措施： 貨品貿易自由化 （互通）／服務貿易的自由化 （大部分）／投資的自由化，（便捷，透明，保險）
9。貿易投資 貨品貿易協定 … / 投資保障機制 （第六次江陳會）/
10。雙方加強 經濟合作 （智財權／金融／貿易／海關／電子商務／協調解決雙方產業合作
11。早期收貨： 貨品貿易的早期收貨 ／ 服務貿易的早期收貨 （看貿易附件﹣267項）
12。 台灣產品進大陸﹣ 539 項 0～ 5 ﹪ 明年降為0， 5～15﹪ 明年降為5﹪ 後年降為0 （逐步降低）
13。臨時原產地規則 ：
A。該貨物是在一方完全獲得 ／ B。僅由 原產材料生產 ／ C。附件，原產地規則未訂定。
原產地證明要有機關發核…
14。原則是要直接運輸，還有（三條件）：地理原因，第三地沒有發生交易，第三地沒有變更貨品
15。大陸有關服務貿易的開放承諾： 最主要是醫院。
16。其他：例外 ＋ 爭端解決
17。機構： 兩岸經濟合作委員會 ／ 生效： 生效方式
18。終止： 提出 30 天協商 ／ 發出通知後 180 天日即終止。
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ECFA 對已在大陸投資的台商的影響
1。有效降低風險
2。滿足台商企業的金融需求
3。健保 整合
4。（從事大陸內銷）零關稅和低關稅的優惠
5。（從事外銷）可用一般貿易 進行取代… / 產品可以回銷進台灣 （提升在台灣價格的競爭力）
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進項稅額的扣項
銷項稅額的扣項
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